Endurgreiðsla virðisaukaskatts til erlendra aðila
Erlend fyrirtæki geta fengið endurgreiddan þann virðisaukaskatt sem þau hafa greitt hér á landi við kaup á vörum og þjónustu til atvinnustarfsemi sinnar eða innflutning á vörum.
Ekki er þó endurgreitt vegna kaupa á vöru og þjónustu til endursölu og/eða endanlegrar neyslu hér á landi.
Endurgreiðslu virðisaukaskatts er hvorki ætlað að leiða til
tvískattlagningar né engrar skattlagningar samkvæmt lögum um virðisaukaskatt.
Skilgreining á erlendum aðila
Erlent fyrirtæki telst vera aðili sem stundar atvinnurekstur og hefur hvorki búsetu eða heimilisfesti né starfsstöð á Íslandi. Þó geta sum erlend fyrirtæki með starfsstöð hér á landi átt rétt til endurgreiðslu hafi starfsemi starfsstöðvarinnar ekki í för með sér skráningarskyldu samkvæmt lögum um virðisaukaskatt. Einnig geta erlend fyrirtæki sem skráð eru einfaldri skráningu (VOES) átt rétt á endurgreiðslu.
Umsókn
Sótt er um endurgreiðslur á eyðublaði RSK 10.29 og skal þeirri umsókn skilað með tölvupósti á tölvupóstfangið skatturinn@skatturinn.is.
Skilyrði fyrir endurgreiðslu
- Virðisaukaskattur verður að vera vegna kaupa á vöru eða þjónustu hér á landi eða innflutnings á vörum hingað til lands. Þar með talin þjónusta í tengslum við innflutning á vöru til nota í atvinnustarfsemi sem erlent fyrirtæki hefur með höndum erlendis.
- Virðisaukaskattur
má ekki vera vegna kaupa á vöru eða þjónustu sem ætluð er
til endursölu og endanlegrar neyslu hér á landi.
Endurgreiðsla er þó heimil vegna kaupa erlends fyrirtækis á þjónustu undirverktaka hér á landi að því gefnu að virðisaukaskattur hafi verið greiddur í einu lagi af hinni skattskyldu vöru og þjónustu við tollafgreiðslu vörunnar.
Dæmi: Kaup ferðaskrifstofu með heimilisfesti eða fasta starfsstöð erlendis á vöru eða þjónustu til endursölu og endanlegrar neyslu hér á landi. - Hið erlenda fyrirtæki hafi ekki haft með höndum skráða eða skráningarskylda starfsemi hér á landi samkvæmt lögum um virðisaukaskatt á því tímabili sem beiðni tekur til.
- Starfsemi hins erlenda fyrirtækis væri skráningarskyld samkvæmt lögum um virðisaukaskatt ef hún væri rekin hér á landi.
- Um sé að ræða virðisaukaskatt sem skráður aðili hér á landi gæti talið til innskatts eftir ákvæðum laga um virðisaukaskatt
- Seljandi vöru eða þjónustu hér á landi sé skráður á virðisaukaskattsskrá á því tímamarki þegar viðskipti eiga sér stað.
- Fjárhæð virðisaukaskatts sem sótt er um endurgreiðslu á hverju sinni, skal nema a.m.k. 75.000 kr. vegna hvers tveggja mánaða endurgreiðslutímabils. Þó er heimilt að endurgreiða virðisaukaskatt að fjárhæð 15.000 kr. eða meira ef umsókn varðar heilt almanaksár eða eftirstöðvar almanaksárs. Þessar fjárhæðir taka mið af vísitölu neysluverðs ársins 2019, þ.e. 473,3 stig.
Ekki er endurgreitt vegna:
Dæmi um starfsemi undanþegna virðisaukaskatti
Gögn með umsókn
- Afrit sölureikninga, afrit
annarra tekjuskráningargagna eða greiðsluskjala frá tollyfirvöldum þar sem fram
kemur sá virðisaukaskattur sem umsækjandi hefur greitt.
Athugið að gögn sem lögð eru til grundvallar umsókn um endurgreiðslu virðisaukaskatt skulu uppfylla öll skilyrði um form og efni samkvæmt ákvæðum reglugerðar um bókhald og tekjuskráningu. - Vottorð frá þar til bærum yfirvöldum í heimalandi umsækjanda þar sem fram kemur hvers konar atvinnurekstur hann hefur með höndum. Vottorð af þessu tagi gildir í eitt ár frá útgáfudegi og þarf ekki að senda nýtt vottorð við síðari umsókn innan gildistíma þess.
- Eftir atvikum önnur þau gögn sem ríkisskattstjóri telur nauðsynleg til að sannreyna fjárhæðir á endurgreiðslubeiðni.
