Skráning á virðisaukaskattsskrá
Tilkynning um starfsemi - Umsókn um VSK-númer
Tilkynna skal
virðisaukaskattsskyldan atvinnurekstur til ríkisskattstjóra eigi síðar en átta
dögum áður en starfsemi hefst. Tilkynnt er um starfsemina með rafrænum hætti á þjónustuvef Skattsins.
Ríkisskattstjóri úthlutar virðisaukaskattsnúmeri
(VSK-númeri) og sendir staðfestingu skráningar.
Athugið að
aðili sem skráir sig á virðisaukaskattsskrá ber að jafnaði einnig að skrá sig á launagreiðendaskrá sé hann ekki skráður þar fyrir.
Opna tilkynningu til virðisaukaskattsskrár og launagreiðendaskrár
Innskráning á þjónustuvef er gerð með rafrænum skilríkjum hjá einstaklingum eða prókúruhafa félags. Einnig er hægt að nota veflykil til innskráningar.
Veflykla má fá afhenta með eftirfarandi leiðum:
Athygli er vakin á að:
- Nýstofnuð
félög fá aðalveflykil sendan í bréfpósti í janúar árið eftir að félagið er
stofnað.
- Félög
geta ekki fengið veflykla senda í netbanka.
Jafnframt skal
tilkynna breytingar sem verða á starfsemi atvinnurekstrar eftir skráningu, svo
sem tekin er upp ný starfsemi af öðru tagi en skráning hefur tekið til eða
rekstur seldur eða yfirtekinn af öðrum skráðum aðila.
Breyting á starfsemi
Tilkynna þarf
um breytingar á starfsemi eigi síðar en átta dögum eftir að breyting á sér
stað.
Dæmi um
breytingar sem tilkynna þarf:
- Breyting á tegund starfsemi
- Breyting á heimilisfangi starfsstöðvar
- Rekstur er seldur eða yfirtekinn. Þá lýkur
starfsemi fyrri rekstraraðila og nýr tekur við.
- Breytingar á reiknuðu endurgjaldi eða
minnkun á starfshlutfalli.
Ef starfsemi
fer ekki fram á skráðu lögheimili aðila þarf að tilkynna um heimilisfang starfsstöðvar
þegar sótt er um skráningu. Einnig ber að tilkynna ef breyting verður á
heimilisfangi starfsstöðvar.
Gerð er grein
fyrir öllum breytingum á eyðublaði RSK 5.02 Tilkynningu til launagreiðenda- og
virðisaukaskattsskrár.
Tilkynning um lok starfsemi - Loka VSK-númeri
Virðisaukaskattsskyldur
aðili skal tilkynna ríkisskattstjóra um lok starfsemi. Tilkynningin skal gerð
með eyðublaði RSK 5.04 ekki síðar en átta dögum fyrir lok
starfseminnar.
Við lok
starfsemi skal telja vörubirgðir, vélar, tæki og aðra rekstrarfjármuni til
skattskyldrar veltu hvort sem þeir hafa verið seldir eða ekki og er meginreglan
sú að miða skuli skattverð við gangverð þeirra verðmæta. Verðmæti
rekstrarfjármuna skal einnig koma fram á eyðublaðinu. Tilgreina þarf
framangreinda rekstrarfjármuni með veltu á virðisaukaskattsskýrslu á því
uppgjörstímabili sem starfsemi lýkur.
Þegar aðili
sem skráður er í ársskil á virðisaukaskatti lýkur starfsemi ber að skila virðisaukaskattsskýrslu
fyrir þann hluta ársins sem liðinn er á næsta gjalddaga tveggja mánaða skila. Til
dæmis ef starfsemi lýkur í júlí ber að skila skýrslu fyrir janúar-júlí á
júlí-ágúst tímabilinu sem er með gjalddaga 5. október þar á eftir.
Skila þarf RSK 10.01 skýrslu á pappír í þessum tilvikum, skanna
og undirrita hana og senda í tölvupósti á tölvupóstfangið
skatturinn@skatturinn.is.
Leiðbeiningar um útfyllingu á RSK 5.02 og RSK 5.04
A liður - Umsókn um skráningu
- Dagsetning skráningar eða breytingar.
Athugið að
starfsemi telst almennt hefjast þegar gjöld byrja að myndast vegna
starfseminnar, ekki þegar fyrstu tekjur verða.
B liður - Um skattaðilann
- Nafn skráningaraðila
- Kennitala
- Lögheimili
- Símanúmer
- Tölvupóstfang
- Annað sem við á
C liður - Um starfsemina – VSK skráning
- Nákvæmar upplýsingar um
virðisaukaskattsskylda starfsemi aðila, hvort sem er sala á vöru eða
þjónustu.
- Upplýsingar um undanþegna starfsemi sé um
hana að ræða.
- Heimilisfang starfsstöðvar.
- Upplýsingar um það hvenær reiknað er með að
fyrstu tekjur verði af starfseminni.
- Áætlaðar tekjur og kostnaður á fyrstu tólf
mánuðum starfseminnar.
Ef rekstrarkostnaður er hærri en tekjur í þessum lið þarf að senda inn
rekstraráætlun þar sem sýnt er fram á hvenær búast megi við að tekjur
verði hærri en gjöld. Ríkisskattstjóri getur þá metið hvort skilyrði
skráningar séu uppfyllt.
- Upplýsingar um tekjuskráningu. Velja þarf þá
tekjuskráningu sem við á.
D liður - Tegund starfsemi
· Hér þarf að velja viðmiðunarflokk reiknaðs endurgjalds og tegund starfs.
· Athuga að haka þarf við reiti í gula kassanum
ef við á.
E liður - Lögaðilar - áætlaðar launagreiðslur og /eða reiknað
endurgjald í rekstri lögaðila
Eftirfarandi
upplýsingar þurfa lögaðilar að skrá (ath einstaklingar skrá í F lið):
· Áætlaða dagsetningu fyrstu launagreiðslu
· Áætlaðar launagreiðslur á mánuði
· Nafn og kennitölu einstaklings með
eignarhlutdeild
· Eignarhlutdeild í prósentum
· Viðmiðunarflokk reiknaðs endurgjalds
· Reiknað endurgjald ársins
· Reiknað endurgjald rekstraraðila á mánuði og
frá og með hvaða mánuði
F liður - Sjálfstætt starfandi einstaklingar – áætlað
reiknað endurgjald og/eða greidd laun
· Viðmiðunarflokkur reiknaðs endurgjalds
· Reiknað endurgjald ársins
· Reiknað endurgjald á mánuði og frá og með hvaða
mánuði
· Reiknað endurgjald ársins hjá maka (ef við á)
· Reiknað endurgjald á mánuði hjá maka og frá og
með hvaða mánuði (ef við á)
· Áætluð dagsetning fyrstu launagreiðslu til
annarra (ef við á)
· Áætlaðar launagreiðslur á mánuði til annarra
(ef við á)
· Haka í viðeigandi reit ef engar launagreiðslur
eru til annarra einungis reiknað endurgjald
G liður - Erlendis búsettur launagreiðandi eða sendiráð
Hér þarf að skrá ef
við á:
· Nafn
· Kennitala (hjá þeim sem eru skráðir á Íslandi)
· Lögheimili
· Tölvupóstfang
Athugasemdir
Hér skal skrá hér athugasemdir
ef frekari skýringa er þörf.
Afrit af undirrituðu eyðublaði
skal senda á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
A liður - Um skattaðilann
- Nafn skráningaraðila
- Kennitala
- Lögheimili
- Símanúmer
- Tölvupóstfang
- Annað sem við á
B liður - Afskráning
Haka í
viðeigandi reit eftir því sem við á:
- Launagreiðendaskrá, dagsetning síðustu
launagreiðslu.
- Virðisaukaskattsskrá, dagsetning
rekstrarloka.
- Gistináttaskattsskrá, dagsetning
rekstrarloka.
C liður - Sala eða yfirtaka á starfsemi
Ef starfsemi
hefur verið seld eða yfirtekin af öðrum aðila, í heild eða hluta þarf að fylla
út eftirfarandi upplýsingar:
- Verðmæti birgða
- Verðmæti fasteigna
- Verðmæti rekstrarfjármuna
- Yfirtekin leiðréttingarkvöð
- Nafn og kennitala þess sem yfirtekur
starfsemi
- Kaupsamningur þarf að fylgja með og
jafnframt samþykki nýs eiganda hafi hann yfirtekið leiðréttingarkvöð vegna
innskatts.
D liður - Rekstri hætt án kaupa eða yfirtöku
Rekstri hætt
án kaupa eða yfirtöku annars aðila á rekstrinum eða hluta hans þarf að fylla út
eftirfarandi upplýsingar:
- Verðmæti eigna (sundurliðun fylgi).
- Ef engar eignir eru eftir í rekstrinum þarf
að haka við reitinn engar vörubirgðir, vélar, tæki eða aðrir
rekstrarfjármunir eru eftir í rekstrinum.
- Athugið að það þarf að telja til
skattskyldrar veltu sölu eða afhendingu á rekstrarfjármunum og/eða
vörubirgðum þegar aðili tilkynnir sig út af virðisaukaskattsskrá með
síðustu virðisaukaskattsskýrslu.
E liður - Leiðrétting innskatts
Leiðrétting
innskatts vegna breyttra forsendna, þá þarf að fylla út eftirfarandi
upplýsingar:
- Haka við ef um leiðréttingu innskatts vegna
breyttra forsendna er að ræða. (sundurliðun leiðréttingar þarf að fylgja).
- Haka við ef leiðréttingarskylda er yfirtekin
af öðrum aðila. (Þinglýst samþykki nýs rekstraraðila með fjárhæð
leiðréttingarskyldu skal fylgja).
- Haka við ef leiðréttingarskylda er ekki
fyrir hendi eða hún fyrnd.
Athugið að það
telst breyting á forsendum fyrir fengnum innskatti ef skattaðili sem naut
fullrar eða hlutfallslegrar heimildar til innsköttunar þegar eign var keypt eða
þegar verk var unnið en eignin er síðan seld, leigð eða tekin til annarrar
notkunar þar sem skattaðili ber enga eða minni heimild til innsköttunar.
F liður - Athugasemdir
- Ef skattaðili vill koma á framfæri
einhverjum athugasemdum er það gert hér.
Afrit af undirrituðu eyðublaði
skal senda á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
Fyrirfram skráning
Sé rekstur á
þróunar- eða undirbúningsstigi þar sem fjárfesting er veruleg og tekjur munu
ekki skila sér þegar á fyrstu uppgjörstímabilum er hægt að sækja um fyrirfram
skráningu að uppfylltum ákveðnum skilyrðum.
Fyrirfram
skráning gildir í tólf mánuði, en aðili sem skráður hefur verið fyrirfram
skráningu getur fengið skráningu í tólf mánuði til viðbótar hjá
ríkisskattstjóra, þyki staðfest að forsendur skráningar séu óbreyttar frá
upphaflegri skráningu. Þyki eðlilegt að starfsemin hafi ekki skilað tekjum
innan þess tíma getur ríkisskattstjóri veitt aðila áframhaldandi skráningu til
allt að tíu ára, mest tvö ár í senn.
- Að um sé að ræða atvinnustarfsemi sem miðar
að rekstrarhagnaði eftir eðlilegan uppbyggingartíma.
- Að fjárfesting aðila í varanlegum
rekstrarfjármunum, þar með talið fasteignum og ræktun eða vörubirgðum, sé
veruleg á sama tíma og eðlilegt sé vegna eðlis starfseminnar að hún skili
ekki rekstrartekjum.
- Að fyrirsjáanlegt sé að starfsemin muni
skila tekjum
- Ekki er nægjanlegt að aðili hafi verulegan
kostnað af virðisaukaskatti vegna almenns rekstrarkostnaðar.
Umsókn og nauðsynleg fylgigögn
- Viðskiptaáætlun, sem nær til þess tíma sem
áætlað er að verkefnið skili hagnaði.
- Upplýsingar um í hvaða varanlegu
rekstrarfjármunum eða vörubirgðum er verið að fjárfesta (þ.m.t. fasteignir
og ræktun)
Hér þarf einnig að veita upplýsingar um hvernig þær fjárfestingar varða
sölu á virðisaukaskattsskyldri vöru vinnu eða þjónustu.
- Staðfesting með gögnum að fyrirsjáanlegt sé
að starfsemin muni skila tekjum t.d. með samningi um vilyrði fyrir kaupum
á vöru.
- Staðfesting á að verkefnið hafi verið
fjármagnað.
Ríkisskattstjóri
áskilur sér rétt til þess að óska eftir frekari gögnum sé þeirra þörf til að
meta skilyrði til skráningar.
Uppfylli aðili
ekki öll skilyrðin er möguleiki að leggja fram tryggingu í formi
skilyrðislausrar sjálfskuldarábyrgðar banka.
Umsókn um
fyrirfram skráningu skal senda í tölvupósti til Skattsins á
skatturinn@skatturinn.is.
Sé óskað eftir
framlengingu fyrirfram skráningar skal senda tölvupóst á
skatturinn@skatturinn.is, þar sem fram kemur nafn og kennitala.
Gögn með umsókn um framlengingu
- Uppfærð viðskiptaáætlun, sem nær til þess
tíma sem áætlaði er að verkefnið skili hagnaði.
- Listi yfir þá varanlegu rekstrarfjármuni eða
vörubirgðir sem fjárfest hefur verið í (þ.m.t. fasteignir og ræktun) og
upplýsingar um hvort fyrirhugaðar eru frekari fjárfestingar og þá hvaða?
Hér þarf einnig að veita upplýsingar um hvernig þær fjárfestingar varða
sölu á virðisaukaskattsskyldri vöru vinnu eða þjónustu.
- Staðfesting með gögnum að fyrirsjáanlegt sé
að starfsemin muni skila tekjum t.d. með samningi um vilyrði fyrir kaupum
á vöru.
- Staðfesting á að verkefnið hafi verið
fjármagnað.
Ríkisskattstjóri
áskilur sér rétt til þess að óska eftir frekari gögnum sé þeirra þörf til að
meta skilyrði til skráningar.
Sérstök skráning vegna byggingar atvinnuhúsnæðis til leigu eða sölu
Við byggingu
fasteignar á eigin lóð eða leigulóð og sölu hennar til aðila sem skráður er á
virðisaukaskattsskrá er hægt að sækja um sérstaka skráningu til
ríkisskattstjóra.
Ef byggingaraðili er ekki kominn með kaupanda eða leigutaka
fyrir öllu rýminu er möguleiki að leggja fram tryggingu fyrir áætluðum
virðisaukaskatti af byggingarkostnaði í formi skilyrðislausrar
sjálfskuldarábyrgðar banka.
Einnig er möguleiki að sækja um sérstaka skráningu samhliða
frjálsri skráningu, þ.e. að leiga með virðisaukaskatti. Nánari skilyrði má sjá
hér að neðan.
Aðeins er hægt
að fá sérstaka skráningu vegna byggingar atvinnuhúsnæðis.
Gögn og upplýsingar sem þurfa að fylgja með umsókn um
sérstaka skráningu
Senda þarf inn
skriflega umsókn þar sem eftirfarandi upplýsingar koma fram:
- Nafn, kennitala, símanúmer og netfang umsækjanda.
- Staðsetning, fermetrafjöldi og fastanúmer
húsnæðis.
- Upphafsdagur sérstakrar skráningar og hvenær
áætlað er að byggingarframkvæmdum ljúki miðað við áætlun verksins.
- Upplýsingar um byggingaraðila, m.a. hvort
eigin starfsmenn eða aðkeyptir verktakar muni sjá um bygginguna.
Ef eigin starfsmenn byggja fasteignina ber byggingaraðila að reikna
útskatt af starfseminni skv. reglugerð um virðisaukaskatt af
byggingarstarfsemi.
- Hver áætluð nýting fasteignarinnar er eftir
fermetrafjölda, svo sem hvort húsnæðið hafi verið selt eða leigt
virðisaukaskattsskyldum aðila.
- Sundurliðuð kostnaðaráætlun vegna
byggingarinnar.
- Ef um afturvirka skráningu er að ræða þarf
að skila virðisaukaskattsskýrslum vegna gjaldfallinna uppgjörstímabila
ásamt hreyfingarlistum innskatts fyrir öll tímabilin. Ekki er opið fyrir
rafræn skil aftur í tímann vegna afturvirkrar skráningar og því þarf að
senda skýrslurnar á pappírsforminu RSK 10.01.
- Skriflegur og fullgildur kaupsamningur byggingaraðila
og skráðs aðila um fasteignina, eða þinglýstur lóðarleigusamningur um
lóðina.
- Afrit samþykktra teikninga af fasteigninni
og skráningartöflu.
- Yfirlýsing kaupanda um ætluð not hans á
fasteigninni.
- Yfirlýsing kaupanda um að hann skuldbindi
sig til yfirtöku á kvöð um leiðréttingu innskatts, ef breyting verður á
notkun fasteignar sem hefði í för með sér breytingu á frádráttarrétti.
Bent skal á að kaupandi verður að vera skráður aðili á
virðisaukaskattsskrá til að geta yfirtekið leiðréttingarkvöð.
Nauðsynlegt er að tilgreina fjárhæð yfirtekinnar leiðréttingarkvaðar eða
áætla fjárhæð hennar.
- Framangreindum yfirlýsingum um ætluð not og
yfirtöku á kvöð um leiðréttingu innskatts skal þinglýsa á viðkomandi
fasteign.
- Ef um afturvirka skráningu er að ræða þarf
að skila virðisaukaskattsskýrslum vegna gjaldfallinna uppgjörstímabila
ásamt hreyfingarlistum innskatts fyrir öll tímabilin. Ekki er opið fyrir
rafræn skil aftur í tímann vegna afturvirkrar skráningar og því þarf að
senda skýrslurnar á pappírsforminu RSK 10.01.
Nánari
upplýsingar um reglur varðandi kvöð um leiðréttingu innskatts
Hafi
byggingaraðili ekki gert samning um sölu atvinnurekstrarhúsnæði í lok fyrsta
uppgjörstímabils eftir að framkvæmdir hófust, getur hann fengið sérstaka
skráningu, enda sé um atvinnuhúsnæði að ræða sem ætlað er til nota fyrir
atvinnurekstur skráðs aðila á virðisaukaskattsskrá.
Í þeim
tilvikum þarf byggingaraðili að leggja fram:
- Tryggingu fyrir áætluðum virðisaukaskatti af
byggingarkostnaði í formi skilyrðislausrar sjálfskuldarábyrgðar banka.
Frumrit ábyrgðar skal senda til Skattsins í Katrínartún 6.
- Afrit samþykktra teikninga af fasteigninni
og skráningartöflu.
- Ef um afturvirka skráningu er að ræða þarf
að skila virðisaukaskattsskýrslum vegna gjaldfallinna uppgjörstímabila
ásamt hreyfingarlistum innskatts fyrir öll tímabilin. Ekki er opið fyrir
rafræn skil aftur í tímann vegna afturvirkrar skráningar og því þarf að
senda skýrslurnar á pappírsforminu RSK 10.01.
- Sækja um frjálsa skráningu og leggja
virðisaukaskatt á leigufjárhæð.
- Leggja fram skriflegan húsaleigusamning.
- Þinglýst yfirlýsing leigutaka þess efnis að
hann samþykki frjálsa skráningu leigusala þarf að fylgja með umsókn.
- Frjáls skráning verður að gilda í a.m.k. tvö
ár.
Uppfylla þarf
eitthvert eftirtalinna atriða og leggja fram eftirfarandi gögn til að fá
ábyrgðina niðurfellda:
- Að virðisaukaskattsskyldur aðili kaupi
fasteignina og yfirtaki virðisaukaskattskvöðina. Leggja þarf fram
kaupsamning og þinglýstri yfirtöku á kvöð á fasteignina ásamt þinglýstri
yfirlýsingu um virðisaukaskattsskyld not.
Ef kaupandinn er einungis með frjálsa skráningu verður sú skráning að ná
yfir viðkomandi fasteign.
- Að fá frjálsa skráningu sem tekur til
viðkomandi fasteignar.
- Að byggingaraðili taki fasteignina undir
eigin virðisaukaskattsskyldan rekstur.
- Greiða virðisaukaskattskvöðina að fullu.
Leiðrétta þarf virðisaukaskattsskýrslu rafrænt og senda
greiðslustaðfestingu fyrir greiðslu leiðréttingarkvaðarinnar í tölvupósti.
Upplýsingar um stöðu
virðisaukaskattskvaðar ásamt yfirliti um útreikning hennar. Koma þarf fram
framreiknuð fjárhæð kvaðarinnar miðað við byggingarvísitölu og fyrningu til
samræmis við reglur um mannvirki í reglugerð um innskatt.
Athugið að
einungis er felld niður ábyrgð af þeim hluta húsnæðis sem uppfyllir skilyrði
niðurfellingar ábyrgðar.
Senda þarf umsókn
ásamt ofangreindum gögnum í tölvupósti á skatturinn@skatturinn.is.
Frjáls skráning vegna langtímaleigu fasteigna í atvinnuskyni
Sá sem í
atvinnuskyni leigir fasteign eða hluta fasteignar getur sótt um frjálsa
skráningu til ríkisskattstjóra. Frjáls skráning getur ekki tekið til húsnæðis
sem nýtt er að öllu leyti eða að hluta sem íbúðarhúsnæði.
- Nafn umsækjanda, heimilisfang og kennitala.
- Staðsetning, fastanúmer og fermetrafjöldi
leiguhúsnæðisins.
- Upphafsdagur frjálsrar skráningar, sem getur
verið frá umsóknardegi eða þegar leigutaki tekur eignina í notkun eftir að
umsókn berst.
- Skriflegur húsaleigusamningur.
- Undirrituð yfirlýsing
leigutaka um
að hann samþykki fyrir sína hönd frjálsa skráningu og þar með greiðslu
virðisaukaskatts af leigugjaldi, samþykki leigutaka þarf að vera þinglýst.
- Ef hið leigða atvinnuhúsnæði hefur nýlega
skipt um eigendur, er óskað eftir að eigandi/eigendur sýni fram á
eignarhald með kaupsamningi eða afsali eða áritun leigusamnings.
- Ef um afturvirka skráningu er að ræða þarf
að skila virðisaukaskattsskýrslum vegna gjaldfallinna uppgjörstímabila. Ekki
er opið fyrir rafræn skil aftur í tímann vegna afturvirkrar skráningar og
því þarf að senda skýrslurnar á pappírsforminu RSK 10.01.
Athugið að
berist tilskilin gögn og upplýsingar ekki með umsókn má búast við að umsókn
verði vísað frá. Þegar öll gögn og upplýsingar berast er unnt að sækja um að
nýju.
Vakin er
athygli á að frjáls skráning er að lágmarki til tveggja ára. Ef
leigusamningurinn er ótímabundinn þarf félagið að senda inn undirritaða
yfirlýsingu þess efnis að fyrirhugað sé að leigja út eignina í tvö ár hið
skemmsta.
Taka ber fram
að frjáls skráning nær ekki til innskatts vegna byggingar húsnæðis eða
verulegra endurbóta. Í þeim tilvikum ber að sækja um sérstaka skráningu.
Senda þarf umsókn
ásamt ofangreindum gögnum í tölvupósti á skatturinn@skatturinn.is.
Breyting á frjálsri skráningu
Ef að það er nýr
leigutaki í atvinnuhúsnæði sem skráð er frjálsri skráningu þarf að tilkynna um
það til Skattsins með uppfærðum gögnum þ.e. leggja fram nýja leigusamninga og þinglýstar
yfirlýsingar leigutaka fyrir frjálsri skráningu.
Við eigendaskipti á atvinnuhúsnæði
sem skráð er frjálsri skráningu þarf að leggja fram gögn til sönnunar á
aðilaskiptum á leigusamningi t.d. kaupsamning.
Framangreind gögn skal
senda til Skattsins í tölvupósti á tölvupóstfangið skatturinn@skatturinn.is.
Samskráning hlutafélaga/einkahlutafélaga
Ríkisskattstjóri
getur heimilað að tvö eða fleiri skráningarskyld hlutafélög og einkahlutafélög,
verði samskráð. Með samskráningu er öllum innheimtum virðisaukaskatti móður- og
dótturfélaga innan samstæðunnar skilað í nafni móðurfélagsins í stað hvers og
eins félags.
- Að móðurfélag eigi ekki minna en 90%
hlutafjár í dótturfélögum eða annarra dótturfélaga sem einnig taka þátt í
samskráningunni.
- Að öll félögin séu með sama reikningsár.
- Samskráning skal vera í nafni
móðurfélagsins.
- Samskráningin skal að lágmarki standa í fimm
ár.
- Ef samskráningu er slitið er ekki heimilt að
fallast á slíka skráningu að nýju fyrr en að liðnum fimm árum frá því að
fyrri samskráningu var slitið.
- Beiðni um samskráningu skal senda í til
Skattsins eigi síðar en átta dögum fyrir upphaf fyrsta reikningsárs sem
samskráningu er ætlað að taka til.
- Breytingar á forsendum samskráningar, svo
sem breytt eignarhald, skal tilkynna eigi síðar en átta dögum eftir að
breyting á sér stað.
- Gögn sem staðfesta að eignarhald móðurfélags
sé a.m.k. 90% á dótturfélagi/dótturfélögum.
- Staðfestingu á að öll félögin hafi sama
reikningsár.
- Dótturfélög þurfa að vera á
virðisaukaskattsskrá, sé dótturfélagið ekki þegar á virðisaukaskattsskrá
þarf að senda inn RSK 5.02.
Athugið að með
samskráningu falla á móðurfélagið allar skyldur varðandi uppgjör, skil og
álagningu virðisaukaskatts vegna allra þeirra félaga sem samskráð eru. Öll bera
félögin þó óskipta ábyrgð á greiðslu virðisaukaskatts á grundvelli
samskráningarinnar.
Samskráning
þarf að hafa staðið í a.m.k. 5 ár til þess að hægt sé að slíta samskráningu.
Umsókn um
skráningu ásamt upplýsingum og gögnum skal senda á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
Í ákveðnum
tilvikum má fallast á afturvirka skráningu. Hafi aðila t.d. verið synjað um
skráningu en síðar kemur í ljós að hann uppfyllir skilyrði skráningar eða
leggur fram tryggingu. Í slíkum tilvikum er ríkisskattstjóra heimilt að skrá
aðila afturvirkt til þess dags sem telja verður upphafsdag rekstrar.
Áður en hægt
er að fallast á afturvirka skráningu þarf að skila virðisaukaskattsskýrslum
vegna þeirra tímabila ársins sem fallin eru í gjalddaga ásamt hreyfingarlistum
innskatts fyrir öll tímabilin. Ekki er opið fyrir rafræn skil aftur í tímann
vegna afturvirkrar skráningar og því þarf að senda skýrslurnar á
pappírsforminu RSK 10.01.
Afskráning af VSK-skrá vegna gjaldþrots
Skiptastjóra
ber að tilkynna ríkisskattstjóra sérstaklega ef skráður aðili er tekinn til
gjaldþrotaskipta eigi síðar en átta dögum eftir að bú aðila er tekið til
gjaldþrotaskipta. Í tilkynningu þarf að koma fram:
- Dagsetning gjaldþrotaúrskurðar
- Nafn skiptastjóra
Úrskurður um
gjaldþrot þarf að fylgja með tilkynningunni ásamt skipan skiptastjóra komi það
ekki fram í úrskurðinum.
Senda skal ofangreind
gögn í tölvupósti á skatturinn@skatturinn.is.
Skráning þrotabúa á VSK-skrá
Skipaður
skiptastjóri búsins skal tilkynna um VSK-skylda starfsemi þrotabúsins séu
eignir svo sem birgðir, aðrir rekstrarfjármunir eða önnur verðmæti í
þrotabúinu, sem stendur til að selja úr búinu eða ef leiðréttingarskylda er
fyrir hendi á þegar fengnum innskatti. Gögn og upplýsingar sem þurfa að fylgja:
- Tilkynning um skráningu, rafræn á þjónustuvef aðgengileg með veflykli eða skilalykli félagsins eða RSK 5.02 útfyllt og undirritað
- Dagsetning gjaldþrotaúrskurðar
- Nafn skiptastjóra
- Gjaldþrotaúrskurður
Þrotabú er
skráningarskylt þótt starfsemi þess felist aðeins í sölu eða ráðstöfun eigna,
auk hinna eiginlegu gjaldþrotaskipta. Við skráningu þrotabús á
virðisaukaskattsskrá er númer hins gjaldþrota aðila afskráð en þrotabúið fær
úthlutað nýju VSK-númeri á kennitölu hins gjaldþrota aðila. Ef kröfur eru
greiddar eða tryggðar að fullu og þrotamaður fær bú sitt afhent að nýju er hægt
að óska eftir endurskráningu á VSK-skrá á fyrra skráningar númeri sé gjaldþrot
dregið til baka. Þannig getur þrotamaður haldið áfram starfsemi sinni með sama
VSK-númer, fái hann umráð yfir búi sínu að nýju.
Ef
einstaklingur heldur áfram starfsemi, þrátt fyrir gjaldþrotið, er um nýja
starfsemi að ræða í skilningi laganna og er aðila skylt að tilkynna starfsemi
sína á nýjan leik til skráningar.
Hafi hinn
gjaldþrota aðili eingöngu haft með höndum starfsemi sem undanþegin er
virðisaukaskatti er þrotabúið undanþegið skráningarskyldu og gildir það einnig
um þá sem sérstaklega eru undanþegnir skráningarskyldu skv. lögum um
virðisaukaskatt.
Ofangreind
gögn og afrit af undirrituðu eyðublaði skal senda á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
Góðgerðarstarfsemi
er undanþegin virðisaukaskatti, enda renni hagnaður af henni að öllu leyti til
lögaðila sem er með skráningu á almannaheillaskrá hjá Skattinum.
Skilyrði
undanþágunnar eru einnig að starfsemin sé á ábyrgð og fjárhagslegri áhættu
aðila sem hefur með höndum góðgerðarstarfsemi og að hann hafi fengið
staðfestingu Skattsins um að framangreind skilyrði séu uppfyllt.
Umsókn um undanþágu má senda á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
Undanþága samkvæmt
þessari málsgrein tekur eingöngu til eftirtalinnar starfsemi:
- Basarsölu, merkjasölu og annarrar
hliðstæðrar sölu, þ.m.t. sölu í netverslun, enda vari starfsemin ekki
lengur en í 5 daga í hverjum mánuði eða í 25 daga sé um árlegan atburð að
ræða.
- Söfnunar og sölu verðlítilla notaðra muna,
enda sé einungis selt til skattskyldra aðila.
- Sölu nytjamarkaða á notuðum munum sem
seljandi hefur fengið afhenta án endurgjalds.
- Sölu listaverka, enda falli listaverkin
undir tollskrárnúmer 9701.1000–9703.0000.
Eftirtalin starfsemi telst til almannaheilla:
- Mannúðar- og líknarstarfsemi
- Æskulýðs- og menningarmálastarfsemi
- Starfsemi björgunarsveita, landssamtaka
björgunarsveita og slysavarnadeilda og einstakra félagseininga sem starfa
undir merkjum samtakanna
- Vísindaleg rannsóknarstarfsemi
- Starfsemi sjálfstæðra háskólasjóða og
annarra menntasjóða
- Neytenda- og forvarnastarfsemi
- Starfsemi þjóðkirkjunnar, þjóðkirkjusafnaða
og annarra skráðra trú- og lífsskoðunarfélaga
Umboðsmenn sem
eru í fyrirsvari fyrir erlenda aðila sem stunda virðisaukaskattskylda starfsemi
geta sótt um skráningu á virðisaukaskattsskrá með eyðublaðinu RSK 5.02. Umboðsmaður er ábyrgur fyrir því að skila
virðisaukaskattsskýrslum og standa skil á innheimtum virðisaukaskatti í
ríkissjóð fyrir erlenda aðilann sem hann er umboðsmaður fyrir.
Eyðublaði RSK 5.02 skal senda undirritað af erlenda aðilanum og
umboðsmanni eða fyrirsvarsmanni hans á netfangið skatturinn@skatturinn.is.
VOES stendur fyrir „Value Added Tax on Electronic Services“ eða virðisaukaskattur á rafrænt afhenta þjónustu.
Á við um erlend atvinnufyrirtæki með heimilisfesti eða
fasta starfstöð erlendis sem selja þjónustu sem veitt er rafrænt.
Einföld skráning (VOES) er sértæk skráning sem gildir um viðskipti um
rafrænt afhenta þjónustu frá seljanda til endanlegs neytanda (B2C).
Tilgangurinn er að ná til seljanda sem hafa lítil eða engin afskipti að sölunni
heldur fer salan fram að miklu leyti sjálfvirkt í gegnum stafræn sölutorg.
Félög í einfaldri skráningu eru alltaf í tveggja mánaða skilum á virðisaukaskatti.
Takmarkanir:
- Félög skráð í einfaldri skráningu er ekki heimilt að færa
virðisaukaskatt af aðföngum sínum til innskatts.
- Ekki er heimilt að telja virðisaukaskatt af reikningum útgefnum af
VOES aðilum til innskatts, þar sem félag með VOES skráningu á einungis að
leggja virðisaukaskatt á sölu til endanlegs neytanda en ekki til fyrirtækja í
atvinnurekstri.
- Félög eiga ekki rétt á einfaldri skráningu ef þau eru með fasta
starfsstöð á Íslandi
Hvar er sótt um?
Fara þarf inn á vefinn voes.rsk.is til að óska
eftir einfaldri skráningu (VOES).
Leiðbeiningar - umsókn um einfalda skráningu (VOES)
Á vefnum voes.rsk.is þarf að smella á hnappinn: „Apply for registration“.
Á næstu opnunarmynd er tölvupóstfang skráð inn.
Í
kjölfarið berst í tölvupósti linkur sem leiðir umsækjanda á umsóknarsíðu.
Í skráningarmyndinni þarf að skrá inn
eftirfarandi atriði:
- Nafn félagsins
- Tiltaka ef félag gengur undir öðru nafni (e. Trading name)
- Heimilisfang
- Póstnúmer
- Borg/bær
- Sýsla/svæði
- Land
- Tegund starfsemi
- Nafn tengiliðar
- Tölvupóstfang
- Vefslóð
- TIN númer (Tax Identification number)
Haka þarf við starfsemi:
- Rafrænt afhent þjónusta
- Erlend ferðaskrifstofa
- Áskrift af dagblöðum eða tímaritum á pappírsformi til neytanda á Íslandi
Ennfremur þarf að skrá:
- Frekari upplýsingar um virðisaukaskattskylda starfsemi á Íslandi
- Upphafsdagsetning virðisaukaskattskyldrar starfsemi á Íslandi
- Áætluð sala næstu 12 mánuðum starfsemi
Viðhengi
- Í umsókn þarf að fylgja með fyrirtækjavottorð um skráningu félagsins í sínu upprunalandi
- Önnur gögn ef við á, t.d. ef félag hefur breytt um nafn en
skráningarvottorð félagsins sýnir eldra nafn
Því næst er smellt á senda umsókn. Í kjölfarið
kemur tölvupóstur að umsókn sé móttekin. Staðfesting á skráningu er send á sama tölvupóstfang séu
öll gögn fullnægjandi.
Skýrslum er skilað í gegnum RSK - Value Added Tax on Electronic Services eða á þjónustuvef
Skattsins. Fyrirtækið skráir sig inn með notendanafni og VSK veflykli.
Aðilar sem
eingöngu selja vöru eða þjónustu sem undanþegin er virðisaukaskatti eru ekki
skráningarskyldir.
Slíkur rekstur
getur orðið skráningarskyldur ef seldar eru skattskyldar vörur eða þjónusta.
Til dæmis ber íþróttafélagi ekki að skrá sig vegna íþróttastarfsemi sinnar, en
það gæti orðið skráningarskylt vegna auglýsingasölu eða sælgætissölu.
Starfsemi undanþegin virðisaukaskatti
- Heilbrigðisþjónusta
- Félagsleg þjónusta
- Skólar og menntastofnanir
- Menningarstarfsemi
- Íþróttastarfsemi
- Almenningssamgöngur
- Póstþjónusta
- Fasteignaleiga
- Fjármála- og tryggingastarfsemi
- Happdrætti og getraunastarfsemi
- Starfsemi rithöfunda og tónskálda og
sambærileg listastarfsemi
- Útfarar- og prestsþjónusta
Velta undir mörkum
Þau sem selja skattskylda
vöru eða þjónustu fyrir 2.000.000 kr. eða minna á hverju tólf mánaða tímabili
frá því að starfsemin hefst. Aðila ber að skrá sig um leið og tekjur án
virðisaukaskatts fara yfir kr. 2.000.000 og er það þá reikningurinn sem fer
yfir þá fjárhæð sem á að vera með virðisaukaskatti.
Undanþága
þessi er valkvæð þ.e. aðili sem sér fram á að selja vörur eða þjónustu fyrir
lægri fjárhæð en 2.000.000 kr. á hverju 12 mánaða tímabili er heimilt að skrá
sig á virðisaukaskattsskrá strax og nýta þar með þann virðisaukaskatt sem
leggst á aðföng til starfseminnar, sem innskatt, séu skilyrði til skráningar uppfyllt að öðru
leyti.
Aðili sem skráður er á virðisaukaskattsskrá skal alltaf innheimta
virðisaukaskatt af sölu.
Ítarefni
Skattskyldir
aðilar – 3. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Skráningarskylda
– 5. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Skráningarskylda
– reglugerð nr.
515/1996, um skráningu virðisaukaskattsskyldra aðila
Aðilar
undanþegnir skráningarskyldu – 4. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Afturvirk
skráning – 5. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Afturvirk
skráning – 7. gr.
reglugerðar nr. 515/1996, um skráningu virðisaukaskattsskyldra aðila
Frjáls
skráning – 6. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Frjáls
skráning – reglugerð nr.
577/1989, um frjálsa og sérstaka skráningu vegna leigu eða sölu á fasteign
reglugerð um
virðisaukaskatt af byggingarstarfsemi, með síðari breytingum
Sérstök
skráning – 6. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Sérstök
skráning – reglugerð nr.
577/1989, um frjálsa og sérstaka skráningu vegna leigu eða sölu á fasteign
Sérstök
skráning – reglugerð nr.
576/1989, um virðisaukaskatt af byggingarstarfsemi
Fyrirfram
skráning – 4. og 5.gr.
reglugerðar nr. 515/1996, um skráningu virðisaukaskattsskyldra aðila
Afskráning
- 5. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Afskráning
– 11. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Afskráning
– 8. og 9. gr.
reglugerðar nr. 515/1996, um skráningu virðisaukaskattsskyldra aðila
Gjaldþrotabú,
skráning – 5. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Samskráning
– 5. gr. a. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Skattskyld
eigin not – 2. mgr. 3. gr.
laga nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Skattskyld
eigin not – reglugerð nr.
562/1989, um virðisaukaskatt af eigin þjónustu og úttekt til eigin nota innan
óskattskyldra fyrirtækja og stofnana
Undanþegin
starfsemi – 3. mgr. 2. gr.
laga nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Almennar
reglur um innskatt – 16. gr. laga
nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Virðisaukaskattskvöð
og leiðréttingarskylda innskatts - Reglugerð um
innskatt 192/1993
Skil á
virðisaukaskatti - Reglugerð um
framtal og skil á virðisaukaskatti nr. 667/1995
Almannaheillafélög
– 9. tölulið 4.
gr. laga um tekjuskatt nr. 90/2003
Innskattur - 15.
gr. og 16. gr. laga um virðisaukaskatt
Skráning
einfaldri skráningu (VOES) - 5.
gr. B. laga um virðisaukaskatt
RSK 5.02 - Rafræn tilkynning til launagreiðenda- og virðisaukaskattsskrár
RSK 5.02 - Pdf tilkynning til launagreiðenda- og
virðisaukaskattsskrár
RSK 5.04 - Tilkynningu um lok starfsemi,
virðisaukaskattur, gistináttaskattur og/eða staðgreiðsla
Yfirlýsing
leigutaka
RSK 10.01 - Virðisaukaskattsskýrsla