Álagningarseðill og forsendur 2021
Ýmsar tölulegar upplýsingar um forsendur við skattlagningu lögaðila 2021, vegna rekstrarársins 2020. Fyrir neðan töfluna er nánar fjallað um hverjir bera skattinn og af hvaða stofni hann er reiknaður.
Forsendur álagningar
Tekjuskattur í almennu þrepi (hlutafélög, einkahlutafélög o.fl.) | 20% | |
Tekjuskattur í efra þrepi (sameignarfélög, dánarbú, þrotabú o.fl.) | 37,6% | |
Tekjuskattur félaga í efra þrepi af fengnum arði frá hlutafélögum | 22% | |
Skattur á fjármagnstekjur óskattskyldra lögaðila | 22% | |
Tryggingagjald, almennt | 6,35% | |
Tryggingagjald vegna sjómanna við fiskveiðar | 7,00% | |
Búnaðargjald | Ekki lagt á 2021 | |
Sérstakur skattur á fjármálafyrirtæki | 0,145% | |
Viðbót við sérstakan skatt á fjármálafyrirtæki | Ekki lagt á 2021 | |
Jöfnunargjald alþjónustu | 0,10% | |
Fjársýsluskattur | 5,50% | |
Sérstakur fjársýsluskattur | 6% | |
Útvarpsgjald | kr. | 18.300 |
Hámarks gjaldfærsla á eignasamstæðum | kr. | 250.000 |
Tekjuskattur
Lögaðilar sem bera 20% tekjuskatt eru skráð hlutafélög og einkahlutafélög, samlagshlutafélög sem eru sjálfstæðir skattaðilar, gagnkvæm vátryggingar- og ábyrgðarfélög, kaupfélög, önnur samvinnufélög og samvinnufélagasambönd.
Lögaðilar sem bera 37,6% tekjuskatt eru samlagsfélög og sameignarfélög sem eru sjálfstæðir skattaðilar, samlög og samtök sem annast vinnslu eða sölu á framleiðsluvörum félagsaðila sinna og eru sjálfstæðir skattaðilar, dánarbú og þrotabú, svo og önnur félög, sjóðir og stofnanir, þ.m.t. sjálfseignarstofnanir. Þó ekki félög, sjóðir og stofnanir sem ekki reka atvinnu, lífeyrissjóðir og starfstengdir eftirlaunasjóðir sem hafa heimild til að taka á móti iðgjöldum.
Lögaðilar sem bera 37,6% tekjuskatt greiða þó 22% tekjuskatt af fengnum arði frá hlutafélögum.
Tryggingagjald
Þar sem talað er um tryggingagjald hér á eftir er átt við almennt tryggingagjald auk gjalda sem lögð eru á sama stofn og innheimt í einu lagi í staðgreiðslu. Gjaldstigið er samanlagt 6,35%.
Innifalin í samanlagðri prósentutölu eru eftirtalin gjöld:
- Almennt tryggingagjald......................................... 4,90%
- Atvinnutryggingagjald........................................... 1,35%
- Gjald í Ábyrgðasjóð launa v/gjaldþrota................. 0,05%
- Markaðsgjald......................................................... 0,05%
- Samtals hundraðshluti til álagningar................... 6,35%
Á laun sjómanna við fiskveiðar reiknast 0,65% viðbót vegna slysatryggingar og er tryggingagjald af þeim launum 7,00%.
Gjaldstofn og álagning
Gjaldstofninn er öll greidd laun, reiknað endurgjald, þóknanir, hlunnindi, mótframlag í lífeyrissjóð og aðrar hliðstæðar greiðslur. Gjaldskyldir eru allir þeir sem greiða laun. Gjaldið er reiknað fyrir hvert launatímabil, sem eru almanaksmánuðirnir, nema ef gjaldstofn er lægri en 504.000 kr. á ári, þá er lagt á hann sem launagreiðslur í desember.
Staðgreiðsluskylt tryggingagjald
Á staðgreiðsluári skal greiða tryggingagjald mánaðarlega. Heimilt var þó á árinu 2020 að skila tryggingagjaldi af gjaldstofni í fyrsta sinn í þeim mánuði, sem stofninn náði 504.000 kr. og síðan mánaðarlega eftir það, ef gjaldstofn hafði til þess tíma verið lægri að meðaltali en 42.000 kr. á mánuði. Af gjaldstofni lægri en 504.000 kr. á árinu mátti hins vegar skila tryggingagjaldi í einu lagi eins og um greiðslu fyrir desember væri að ræða.
Tryggingagjald utan staðgreiðslu
Stofn til tryggingagjalds utan staðgreiðslu er sérgreindur á framtali. Gjald sem lagt er á hann hjá lögaðilum er með gjalddaga 1. nóvember 2021 (er 1. júní hjá einstaklingum í rekstri). Þetta getur t.d. átt við um einkennisfatnað, reiknað endurgjald sem er lægra en 450.000 kr. og reiknað endurgjald barna.
Skattur á fjármagnstekjur
Óskattskyldir lögaðilar greiða 22% tekjuskatt af arði og söluhagnaði af hlutabréfum og af vaxtatekjum. Ekki er lagður fjármagnstekjuskattur á lögaðila í atvinnurekstri, enda eru fjármagnstekjur hluti af rekstrartekjum og mynda stofn til tekjuskatts.
Dæmi um óskattskyld félög: Skólar og fyrirtæki sveitarfélaga, tómstunda- og áhugamannafélög, íþróttafélög, húsfélög, stéttarfélög, styrktarsjóðir og líknarfélög. Einnig trúfélög og söfnuðir, vísinda-, menningar- og fræðslufélög, stjórnmálafélög, björgunarsveitir og dýraverndunarfélög.
Sérstakur skattur á fjármálafyrirtæki
Skattstofninn er heildarskuldir umfram 50 milljarða króna, eins og þær eru tilgreindar á skattframtali. Gjaldhlutfallið er 0,145%. Skattinn bera félög sem hafa fengið starfsleyfi sem viðskiptabanki, sparisjóður eða lánafyrirtæki, og aðrir sem hafa fengið leyfi til að taka við innlánum. Jafnframt lagt á fjármálafyrirtæki í slitameðferð í árslok 2020.
Búnaðargjald
Búnaðargjald er ekki lengur lagt á. Búnaðargjald var lagt á í síðasta sinn við álagningu 2017.
Jöfnunargjald alþjónustu
Gjaldstofninn er bókfærð velta af fjarskiptaþjónustu. Gjaldhlutfallið er 0,10%. Gjaldið bera fjarskiptafyrirtæki sem starfrækja fjarskiptanet eða þjónustu og rennur það í jöfnunarsjóð í vörslu Póst- og fjarskiptastofnunar.
Fjársýsluskattur
Fjármálafyrirtæki, verðbréfafyrirtæki og tryggingafélög bera fjársýsluskatt. Skatturinn er 5,50% á tekjuárinu 2020 og stofninn eru allar tegundir launa og þóknana. Skattinum skal skila mánaðarlega í staðgreiðslu.
Sérstakur fjársýsluskattur
Þessi skattur er 6% viðbótar tekjuskattur á tekjuskattsstofn umfram 1.000 milljónir króna og er lagður á sömu aðila og bera fjársýsluskatt. Við útreikning skattstofns er ekki tekið tillit til samsköttunar eða yfirfæranlegs taps. Standa skal skil á mánaðarlegum fyrirframgreiðslum.
Staðgreiðsla skatts á fjármagnstekjur
Fjármagnstekjur eru hluti af rekstrartekjum lögaðila í atvinnurekstri og mynda stofn til tekjuskatts. Fjármagnstekjuskattur er því ekki lagður á skattskylda lögaðila.
Hins vegar er staðgreiðsla dregin af vaxtatekjum og arði lögaðila. Afdregin staðgreiðsla skal tilgreind á framtali og gengur til greiðslu opinberra gjalda sem lögð eru á lögaðila í atvinnurekstri.
Útvarpsgjald
Gjaldið er 18.300 kr. við álagningu á árinu 2021 og er lagt á skattskylda lögaðila, aðra en dánarbú og þrotabú. Lögaðilar sem undanþegnir eru skattskyldu samkvæmt 4. grein skattalaga eru einnig undanþegnir útvarpsgjaldi. Það eru t.d. ríkissjóður, sveitarfélög, alþjóðastofnanir, styrktar- og líknarfélög, lífeyrissjóðir og eftirlaunasjóðir.
Kærufrestur
Frestur til þess að kæra álagningu opinberra gjalda og tryggingagjalds er einn mánuður frá dagsetningu auglýsingar ríkisskattstjóra um að álagningu sé lokið. Kærufresti lýkur 29. nóvember 2021. Unnt er að senda kæru rafrænt á þjónustusíðu http://www.skattur.is/.
Ítarefni
Hvar finn ég reglurnar?
Fjársýsluskattur – lög nr. 165/2011, um fjársýsluskatt
Gjald í Ábyrgðasjóð launa - 23. gr. laga nr. 88/2003, um Ábyrgðasjóð launa
Gjaldstofn búnaðargjalds - 11. og 12. gr. laga nr. 50/1988, um virðisaukaskatt
Jöfnunargjald alþjónustu - 22. gr. laga nr. 81/2003, um fjarskipti
Markaðsgjald - 5. gr. laga nr. 38/2010, um Íslandsstofu
Sérstakur fjársýsluskattur – 3. mgr. 71. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt
Sérstakur skattur á fjármálafyrirtæki - lög nr. 155/2010, um sérstakan skatt á fjármálafyrirtæki
Skattskylda lögaðila - 2. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt
Staðgreiðsla skatts á fjármagnstekjur - lög nr. 94/1996, um staðgreiðslu skatts á fjármagnstekjur
Tryggingagjald - lög nr. 113/1990, um tryggingagjald
Útvarpsgjald - 14. gr. laga nr. 23/2013, um Ríkisútvarpið, fjölmiðil í almannaþágu
Viðbót við sérstakan skatt á fjármálafyrirtæki – ákvæði til bráðabirgða í lögum nr. 155/2010, um sérstakan skatt á fjármálafyrirtæki
Búnaðargjald - lög nr. 84/1997, um búnaðargjald
Annað
Skatturinn veitir nánari upplýsingar um álagningu þinggjalda og tryggingagjalds. Þá veitir Skatturinn upplýsingar um greiðslustöðu, útborgun inneigna og innheimtu skulda ásamt og sýslumönnum utan Reykjavíkur. Greiðslustöðu hjá innheimtumanni má einnig sjá á þjónustusíðu framteljanda á http://www.skattur.is/.
Leiðbeiningar þessar skapa hvorki rétt né skyldur umfram ákvæði laga.
Álagningarseðillinn
Álögð gjöld (þinggjöld) eru tekjuskattur, sérstakur skattur á fjármálafyrirtæki, jöfnunargjald alþjónustu, útvarpsgjald, tryggingagjald og gjöld því tengd og fjársýsluskattur. Skattur á fjármagnstekjur er eingöngu lagður á lögaðila sem undanþegnir eru almennri skattlagningu, sbr. það sem nefnt er í 3. mgr. 1. kafla hér að framan um arðgreiðslur.
Til frádráttar koma:
- Fyrirframgreiðsla upp í álögð gjöld.
- Staðgreiðsla skatts á fjármagnstekjur.
- Inneignarvextir að frádreginni staðgreiðslu skatts á fjármagnstekjur.
- Staðgreiðsla tryggingagjalds og tengdra gjalda.
- Staðgreiðsla fjársýsluskatts.
- Rannsóknar- og þróunarkostnaður vegna nýsköpunarverkefna sem hlotið hafa staðfestingu Rannís.
Séu þessir liðir hærri en álögð gjöld kemur mismunurinn til skuldajöfnunar og/eða endurgreiðslu. Ofgreiðslu er fyrst ráðstafað upp í eldri eftirstöðvar þinggjalda, tryggingagjalds og fjársýsluskatts, síðan á móti gjöldum ársins sem gjaldfalla 1. nóvember eða fyrr og að lokum upp í aðrar gjaldfallnar skuldir.
Gjalddagar
Gjalddagar opinberra gjalda lögaðila eru 1. dagur hvers mánaðar, nema mánuðina janúar og október.
Þar til álagning liggur fyrir skal greiða á hverjum gjalddaga ákveðinn hundraðshluta skatta er greiða bar næstliðið ár (8,5%). Gjalddagar fyrirframgreiðslu á árinu 2021 eru átta. Eftirstöðvum gjalda er jafnað á tvo gjalddaga, 1. nóvember og 1. desember. Gjalddagaskipting miðast þó við að ekki sé til innheimtu lægri fjárhæð en 5.000 kr. á hverjum gjalddaga.
Staðgreiðsluskylt tryggingagjald og fjársýsluskattur er gjaldfallið fyrir 1. nóvember. Tryggingagjald og fjársýsluskattur utan staðgreiðslu gjaldfellur 1. nóvember.
Vangreiðsla á hluta gjalda veldur því að öll gjöld á gjaldárinu falla í eindaga mánuði eftir gjalddagann, þó ekki fyrr en mánuði eftir að álagningu er lokið.
Dráttarvextir og inneignarvextir
Dráttarvextir eru reiknaðir í samræmi við ákvæði 114. gr. laga nr. 90/2003 um tekjuskatt og 13. gr. laga nr. 113/1990 um tryggingagjald, sbr. III. kafla laga nr. 38/2001 um vexti og verðtryggingu.
Vextir á ofgreitt tryggingagjald eða fjársýsluskatt eru reiknaðir í samræmi við 2. mgr. 114. gr. laga nr. 90/2003 um tekjuskatt.
Greiðsluseðlar
Greiðsluseðlar verða sendir út vegna gjalddaga 1. nóvember og 1. desember ef fjárhæð á gjalddaga er 5.000 kr. eða hærri.
Nánari upplýsingar
Skatturinn og sýslumenn utan Reykjavíkur veita nánari upplýsingar um greiðslustöðu, útborgun inneigna og innheimtu skulda. Greiðslustöðu hjá innheimtumanni má einnig sjá á þjónustusíðu framteljanda á www.skattur.is. Skatturinn veitir nánari upplýsingar um álagningu þinggjalda og tryggingagjalds.
Leiðbeiningar þessar skapa hvorki rétt né skyldur umfram ákvæði laga.